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董登新:中美个人所得税申报门槛比较

金融界网站 2018-07-06 09:27:56
摘要
美国税多,中国车多。美国人最怕的不是交警,而是税务官;而中国人最怕的不是税务官,而是交警。

(了解美国、认识美国、知己知彼)

美国税多,中国车多。美国人最怕的不是交警,而是税务官;而中国人最怕的不是税务官,而是交警。

美国是世界最大经济体(2017GDP19.39万亿美元),中国是世界第二大经济体(2017GDP12万亿美元)。老三日本为4.87万亿美元,老六印度为2.61万亿美元。

2017年美国人均GDP排列世界第7位,中国排列世界第71位,日本排列第25位,印度排列第139位。

美国税制的特点:重个人税,轻企业税;中国税制的特点则是重企业税,轻个人税。

这里所说的“个人税”是指个人直接税,即以个人为法定纳税人的直接税种。美国的个人直接税包括:个人所得税(联邦、州、地三重征缴)、资本利得税(联邦征缴)、房地产税(州、地两重征缴)、遗产税及财产赠与税(联邦、州、地三重征缴),还有养老保险税(联邦征缴)、医疗保险税(联邦征缴)、失业保险税(州政府征缴)。

美国人认为,企业轻税负,有利于刺激创业创新,促进充分就业。因为就业是民生之本,就业率也是总统的选票。实际上,特朗普减税也主要是为企业减负,而个人税负基本上维持原状。因此,对特朗普政府而言,企业减负只是锦上添花,并非雪中送炭。因为美国政府的财政收入主要倚重个人直接税,而企业税负原本就不高。

2015年,美国联邦、州地三级政府征缴的企业所得税仅占三级政府财政收入的6.27%,相反,三级政府征缴的个人所得税占三级政府财政收入的比重却高达29.94%

中国的个人直接税只有个人所得税一个税种,中国暂未开征炒股资本利得税、房产税、遗产税、财产赠与税,社会保险仍是收费(暂未实行费改税)。

美国个人所得税的报税门槛很低,甚至许多穷人都要报税(即纳税申报)。在中国,只有年收入超过12万元的居民,才有资格报税(即收入申报门槛),但实际上执行效果并不理想,人们自觉报税意识比较淡漠。

2006年,我国发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,明确规定:凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。其中,“年所得”是指剔除“炒股所得”以外的各种劳动所得和非劳动所得。目前中国的个税主要按个人薪酬单独报税,尚无夫妻联合纳税申报。

报税与实际纳税是两码事。在美国,只有报税的收入,才是合法收入;需要报税却没有报税的收入,则为非法收入。如果你是美国公民(国籍)或永久性居民(绿卡),你是否必须申报联邦所得税,主要取决于你的总收入、你的报税身份、你的年龄及你是否是被抚养人。

美国人的“报税身份”主要分为五种类型:单身报税(Single)、夫妻联合报税(Married Filing Jointly)、夫妻各自报税(Married Filing Separately)、户主报税(Head ofHousehold)、合格鳏寡报税(Qualifying Widow(er))。根据报税身份的不同,报税门槛就会高低不一样,而且所对应的税率档次也会不一样。美国个人所得税除联邦政府统一征缴外,州政府和地方政府可能还要重复征缴一次或两次。

在美国,报税所依据的是“总收入”,它是指剔除税收豁免后的各种收入,包括货币、商品、财产及服务性收入,以及来自美国以外的各种收入,包括来自你的住宅的销售收入。这一总收入既包括劳动所得(如工薪及劳务报酬等),也包括非劳动所得(如炒股差价收入、炒房差价收入、股息、利息、房屋租赁收入等)。

除此之外,在下述两种情形下,社保退休金的一部分也应缴纳个人所得税:(1)如果夫妻分开报税,但二人一直生活在一起;(2)你的(总收入+退休金的一半+免税利息)超过25000美元,或在夫妻联合报税的情形下这一数字超过32000美元。这两类人的社保退休金的一部分必须缴纳个人所得税。中国的社保退休金是不缴个税的。

美国联邦税务局(IRS)文件明确规定:“如果你应该报税却没有报税,那么你可能必须支付一个罚金;如果你故意拒绝报税,那么你可能面临刑事诉讼。”

从下表可以看出,美国“报税门槛”很低,例如,2017年美国夫妻如果单独纳税申报,则全年总收入只要达到4050美元,就必须报税。实际上,“收入申报”已成为每一个美国公民或居民的一项基本的法定义务。可以说,在美国,“税网”恢恢、疏而不漏。

不过,在我国,人们的报税意识及纳税意识仍较淡漠,其主要原因有两个:一是我国经过40年改革,虽在2020年底前可以全面建成小康社会,但与发达国家相比,我国人均GDP仍不算高;二是由计划经济传承下来的税制结构并未发生根本改变,国家税收主要依靠“企业税”(如企业所得税、增值税、消费税),我国个人直接税的贡献较小。

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