刘剑文:费用减除标准并非税改重点 5000元或会被调高
金融界网站 2018-08-06 16:10:10
【本期导读】
从2011年9月1日起，中国内地3500元的个税免征额已经执行了8个年头。这8年间，中国GDP增速从47.16万亿（2011年GDP总量）攀升至82.71万亿（2017年GDP总量），最受瞩目的免征额却从未动过。如今，自1980年个人所得税立法以来的第七次大修一个月的征求意见期结束，百姓焦点聚集在免征额提高、专项附加扣除、工资薪金等性质相似的劳动所得放在一起征收等方面。然而，关于免征额5000元是否合理？起征点是否可以各地不同？专项附加扣除到底如何操作？能否实现夫妻合并纳税？未来个税改革方向在何处？此次个税改革最早何时面世？《金融街会客厅》推出系列对话，邀请业内知名专家，拨开庞杂的改革迷雾，为国人剖析此次改革的真正内核。
【本期嘉宾】
刘剑文，中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授。
【核心观点】
1、 与以往的个税改革相比，此次个税改革所涉及的层次更深，力度更大，是革命性的变化。但这个过程不可能一步到位，还是需要不断完善的。
2、 考虑目前的现实，我建议本次个人所得税法修改可以分两步走：
第一步：解决费用减除标准的问题，按现在的要求先将红利送给广大的纳税人，由全国人大常委会审议费用减征标准，表决通过后先行生效实施。
第二步：解决之后的问题——涉及综合所得征税改革、专项附加扣除、反避税以及其他专业性很强，技大性很强的重要性问题，在目前并未达成完全共识的情况下，需要进一步的调研，进行充分论证，从而形成更广泛共识。在方案成熟后提交全国人大审议，从而推进我国现代个人所得税制的建立。
3、 个税最高边际税率应该降低到30％—35％，娱乐圈阴阳合同的事件和个税制度本身有关系。因为工资性收入最高征收45％的税率，而个体工商户、合伙企业、独资企业最高征收35％的税率，明星通过设立工作室的方式节省了10％个百分点的税率。这也是为何我强调税率的设计，如何考虑税率之间的公平问题。
4、 修改草案关于专项附加扣除只是一个原则性的规定，强调附加扣除这一方向，而具体内容、标准、明细条件目前尚未做出规定，并且涉及到税收法定中的税基问题，最好由全国人大及其常委会制定，而不应由行政机关规定，这都是下一步要考虑的问题。
5、 5000元的费用减除标准基本满足了社会期待，不过，这一标准还有一定提升的空间。但费用减除标准并不是未来个税改革的重点，也不是个税改革的方向。
6、 第一次意见征求结束后，这个月可能提交全国人大常委会审议。按照人大常委会两个月一次的会议周期，个税法最快今年年内通过，实施可能要到明年。
第一节 刘剑文：费用减除标准并非税改重点 5000元或有调高空间
金融界：3500元的费用减除标准是从2011年9月开始执行的，距今近7年，这7年间，中国的GDP总量已经增长了数十万亿，您认为之前的个税改革阻力主要在哪？就这次改革，您如何评价其历史意义？
刘剑文：个税改革的阻力主要在于改革本身涉及多层面的利益问题，其中既有国家与纳税人的利益问题，也有中央和地方的利益问题，还有纳税人之间的利益问题，如何实现各种利益的平衡，实现税收的公平和正义，这是当下个税改革始终要处理的问题。
就此次个税改革而言，不同于之前主要围绕费用减征标准、相对简单的改革，此次修改涉及到更加深层次的问题、力度很大，步伐很大，在一定意义上说，是一种革命性的变化。首先从分类所得税到分类综合所得税，解决了我国过去很多年一直想解决却没有解决的问题，难度也相对较大；其次，专项附加扣除重点体现对人权、对人民利益的尊重和保护的问题；最后，本次税改在化解社会主要矛盾方面迈出了坚实的一步；个人所得税法总体朝着更加公平的方向发展。但是这个过程不可能是一步到位的，还是需要不断完善的。
金融界：就此次个税修改所征集的意见看，大家关注的焦点仍集中在5000元的费用减除标准，费用减除标准多少合适？您如何看待目前5000元的额度？设置的依据主要是什么？
刘剑文：5000元基本满足人们的期待，但是否符合公众预期还是要由公众决定。不过5000元的标准并不是说一直不变，如果社会反响很大，费用减除标准可能还会提高。毕竟这是修改提出的初步方案，最终还要看社会的反映，征求社会的意见，可以通过网上公开征求，也可以召开专题研讨会来听取意见。这也符合我国当下立法强调民主立法的特点。总的来说，5000元基本满足了社会期待，这一标准可能会随着社会的反映进行适度调整。但费用减除标准并不是个税改革的重点，也不是个税改革的方向。
金融界：有专家担忧，费用减除标准提高会影响到税收收入，您如何看这一点？同时也有人认为，费用减除标准提升可能引发经济欠发达地区收不上税，一定程度上影响民生投入，同时可能引发纳税人过少，不利于纳税人意识、公民意识培养与提高，您认为政府在制定政策时，是如何平衡这种潜在的矛盾呢？
刘剑文：收入是相对而言，如果税负太重税率太高，纳税人会想方设法去逃税，如果税率比较适中，比较公平合理适当，逃税的概率不会太大。
过去的很多经验证明，进行个税改革以后，表面看提高费用减除标准，但实际的税收却是增加的。
确实也存在你所提到的这些潜在的矛盾，不过制度的修改完善是一个过程，实现良法善治的社会则要更多听取群众的意见，考虑制度实施的合理性的问题。
——访谈结束——
更多详见访谈实录。
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